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作为我国第一大税(shui)种，增值税(shui)几乎覆(fu)盖所有行业经济活动的各个环节，对经济社会(hui)有着广泛(fan)影响(xiang)。本年1月1日起，《中华人民共和(he)国增值税(shui)法》正式实施。留抵(di)退税(shui)法定化(hua)、进项抵(di)扣范围放(fang)宽、视同贩卖范围精简……实施近(jin)3个月来，税(shui)率结构、抵(di)扣链条有何变化(hua)？哪些行业能受害？记者进行了采访。
——编 者
税(shui)率结构变化(hua)有何影响(xiang)？
确保政策连接顺畅，企业进展预期更稳
说到增值税(shui)，很多人往往首先会(hui)问“税(shui)率是多少(shao)”。
目前(qian)，增值税(shui)法中明(ming)确了三档税(shui)率，即6%、9%、13%，与此前(qian)相比并无变化(hua)。同时规定适用简易计税(shui)方法较量争论缴(jiao)纳增值税(shui)的征收率为3%。
增值税(shui)税(shui)率和(he)征收率并存，是兼顾税(shui)收公平、征管(guan)效率和(he)产业扶(fu)持的制度设计，主要是出于适配分歧纳税(shui)人的核算(suan)能力、适度低落合规顺从成本等思量。比如，小规模纳税(shui)人普遍存正在财政人员没有敷(fu)、核算(suan)能力较弱的成绩，采用征收率和(he)简易计税(shui)方法，无需核算(suan)进项，能显著低落小微企业的顺从成本。
增值税(shui)法连结了现行增值税(shui)制度框架(jia)和(he)税(shui)负程度基本没有变，但也(ye)做(zuo)了一些调(diao)整，进一步健全古代增值税(shui)制度。正在增值税(shui)法中，一些比年来的改革结果也(ye)以法律方式被牢固下来。
比如，增值税(shui)法首次正在法律层面明(ming)确了增值税(shui)为价外税(shui)，要求(qiu)正在交易凭证上单独(du)列明(ming)增值税(shui)税(shui)额，有助于范例市场交易行为；明(ming)确了电子发票(piao)与纸质发票(piao)具有同等法律效力，有益于推动“以数治税(shui)”，顺应经济结构转型需求(qiu)。
“增值税(shui)法让相关政策更加明(ming)确、统一，我们企业进展预期也(ye)更加稳定。”重庆市渝洪水务有限责任公司财政负责人姜(jiang)贰梅(mei)举例说，以前(qian)，取得征收补偿款适用增值税(shui)免(mian)税(shui)的过渡政策，往常(chang)，从法理上明(ming)确依法取得的征收补偿收入(ru)属(shu)于增值税(shui)没有征税(shui)收入(ru)，意味着公司上司水厂搬迁即将得到的7100余万元征收补偿款，能够更清晰地单独(du)核算(suan)，没有必征税(shui)了，适配增值税(shui)法处理要求(qiu)，公司新水厂扶(fu)植、资产重置将更加平稳。
怎样(yang)实现“环环抵(di)扣”？
进一步完(wan)善增值税(shui)抵(di)扣链条，增强确定性、可操作性
抵(di)扣规则是增值税(shui)制度的核心。经过零碎性制度设计，进一步完(wan)善增值税(shui)抵(di)扣链条，能有效避免(mian)反复征税(shui)，促进市场公平竞(jing)争。
“一般来讲，我们用销(xiao)项税(shui)额减去进项税(shui)额，将它的余额作为应纳税(shui)额，当余额是正数时就要缴(jiao)税(shui)，若(ruo)是是负数就变成了留抵(di)税(shui)额，能够按规定申请办理留抵(di)退税(shui)或是结转下期继续抵(di)扣。这类抵(di)扣规则体现了增值税(shui)‘环环抵(di)扣’的基本特征。”北京国家会(hui)计学院(yuan)副院(yuan)长李旭红说。
“此次增值税(shui)法提出，增值税(shui)留抵(di)税(shui)额同意纳税(shui)人能够选(xuan)择结转下期继续抵(di)扣或者申请退还，相称于从法律上明(ming)确了纳税(shui)人有增值税(shui)留抵(di)退税(shui)的权利，既增强了制度的稳定性和(he)权威性，也(ye)为配套政策供应了法律依据(ju)。”李旭红说。
值得存眷(juan)的是，进项税(shui)额抵(di)扣也(ye)有重大变化(hua)。比如，购进餐饮办事、居民一样(yang)平常(chang)办事和(he)娱乐办事对应的进项税(shui)额从没有得抵(di)扣改成购进并间接用于消耗对应的进项税(shui)额没有得抵(di)扣。
“过去，企业购买餐饮、居民一样(yang)平常(chang)办事和(he)娱乐办事，进项税(shui)额是没有能抵(di)扣的。此次调(diao)整后，观光(guang)社作为一般纳税(shui)人为客户安排餐饮，属(shu)于经营活动的一部分而没有是间接消耗，对应的进项税(shui)就能够抵(di)扣。这对文观光(guang)业是利好，能低落我们外包办事的税(shui)务成本。”浙(zhe)江湖州易行观光(guang)办事有限公司有关人士说。
实施条例还调(diao)整完(wan)善了混适用途长时间资产进项税(shui)额抵(di)扣规则。“政策兼顾了灵活性与范例性，既勉励投资，又通事后续调(diao)整实现税(shui)负公平，有益于企业更合理地计划长时间资产设置，支持可持续进展。”吉林四平热(re)力有限公司财政负责人孙(sun)静说，对于原值没有凌驾500万元的单项长时间资产混合使(shi)用的同意全额抵(di)扣，低落了经营成本和(he)财政成本，有助于加快(kuai)设备更新与技能升级(ji)，增强竞(jing)争力；对于原值凌驾500万元的单项长时间资产混合使(shi)用的，按年限逐(zhu)年调(diao)整没有得抵(di)扣进项税(shui)额，使(shi)增值税(shui)抵(di)扣链条更加完(wan)善。
哪些行业能受害？
顺应新变化(hua)，为各项经营营业供应明(ming)确的法律遵守(shou)依据(ju)
税(shui)收优惠是没有少(shao)人关心的重点。
增值税(shui)法规定了一些免(mian)征增值税(shui)的项目。比如，医(yi)疗机构供应的医(yi)疗办事；古旧图(tu)书(shu)，自然人贩卖的自己使(shi)用过的物品(pin)；间接用于迷信研讨(tao)、迷信实验和(he)教授教养的进口仪器、设备；托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人办事机构供应的育养办事，婚姻引见办事，殡葬(zang)办事；学校供应的学历教育办事，学生勤工俭学供应的办事等。
“设置免(mian)征增值税(shui)的景遇，主要是为了勉励小微企业、小规模纳税(shui)人和(he)个体工商(shang)户的进展，低落他们的税(shui)负。”我国政法大学财税(shui)法研讨(tao)中央主任施正文说。
还有一些过去的免(mian)征项目发生了变化(hua)。比如，营利性美容医(yi)疗机构无法再按医(yi)疗办事享受免(mian)税(shui)。“美容店很多是高档消耗，没有是一般的医(yi)疗护理，对美容店的税(shui)负适当增加，也(ye)是调(diao)治经济、保证公平的需要。”施正文说。
有人问，“我最近(jin)开(kai)了个网店，有甚么要注意的吗(ma)？”
国家税(shui)务总局(ju)湖州市吴兴区税(shui)务局(ju)政策部门相关人员说，增值税(shui)法对小规模纳税(shui)人的界(jie)定进行了明(ming)确与完(wan)善，尤其(qi)是自然人、非企业单位等非凡主体的小规模身份规则更加清晰，避免(mian)了误判与逼迫登记风险(xian)。
具体来看，凭据(ju)法律规定，小规模纳税(shui)人是指年应征增值税(shui)贩卖额未凌驾500万元的纳税(shui)人。同时明(ming)确，“年应征增值税(shui)贩卖额”是指纳税(shui)人正在一连没有凌驾12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税(shui)贩卖额，且(qie)纳税(shui)人有时发生的贩卖无形资产、让渡没有动产的贩卖额，没有计入(ru)年应征增值税(shui)贩卖额的较量争论。
“需要注意的是，虽然一般纳税(shui)人与小规模纳税(shui)人的划分标准(zhun)没有变，但有个时点发生了变化(hua)。”李旭红解释，相关规定明(ming)确，自2026年起，年应征增值税(shui)贩卖额凌驾规定标准(zhun)的，一般纳税(shui)人见效之日为凌驾规定标准(zhun)确当期1日，但没有早于2026年1月1日。也(ye)就是说，依照现行规定，纳税(shui)人因风控核对、稽查查补等调(diao)整前(qian)期贩卖额的，应计入(ru)对应所属(shu)期的贩卖额，当累计贩卖额凌驾规定标准(zhun)的，应追溯登记为一般纳税(shui)人，但没有早于2026年1月1日。
《 人民日报 》( 2026年03月20日 07 版)
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